Bir şirket 100 milyon TL kazanç elde ettiğinde, bu kazancın tamamı üzerinden kurumlar vergisi ödemek zorunda olmayabilir. Ticaretin nasıl yapıldığına bağlı olarak, kazancın %95’inin kurumlar vergisi matrahından indirilmesi mümkün.

Üstelik bunun için mutlaka özel bir bölgede faaliyet göstermek de gerekmiyor.

Yurt dışından mal alıp Türkiye’ye getirmeden başka bir ülkede satan veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık eden şirketler için Kurumlar Vergisi Kanunu’nda önemli bir düzenleme bulunuyor. Ancak bu avantajdan yararlanmak, yalnızca yurt dışıyla ticaret yapmaya değil, kanunda belirtilen şartları sağlamaya bağlı.

Peki hangi şirketler bu imkândan yararlanabilir ve %95’lik indirim gerçekte ne anlama geliyor?

Kimler Yararlanabilir?

Bu indirim, kurumlar vergisi mükellefi olan şirketler ve diğer kurumlar için geçerlidir. Gerçek kişilerin kendi adına yürüttüğü şahıs işletmeleri, gelir vergisi mükellefi oldukları için bu indirimden yararlanamaz.

%95 indirimden yararlanmak için şirketin özel bir bölgede bulunması gerekmez. Önemli olan, kanunda belirtilen ticari faaliyetin yürütülmesi ve diğer şartların sağlanmasıdır.

%95 İndirim Nasıl Hesaplanır?

Yurt dışından aldığı malları Türkiye’ye getirmeden satan bir şirketin bu faaliyetten 100 milyon TL kazanç elde ettiğini varsayalım.

Bu örnekte, diğer vergi düzeltmeleri saklı kalmak üzere, 100 milyon TL kazanç için 1,25 milyon TL kurumlar vergisi hesaplanır.

İndirim satış hasılatına değil, ilgili faaliyetten elde edilen kazanca uygulanır. Dolayısıyla maliyet ve giderler dikkate alınarak kazancın doğru hesaplanması gerekir.

Hangi Şartlar Aranıyor?

İndirim için yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeden yine yurt dışında satılması veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık edilmesi gerekir. Aracılık faaliyetinde malın alıcısı ve satıcısı Türkiye’de bulunmamalıdır.

Ayrıca indirim kapsamındaki kazancın tamamı, ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmelidir. Bu şartın süresinde yerine getirilmemesi, indirim hakkını etkiler.

Yurt dışıyla yapılan her işlem bu kapsama girmez. Örneğin Türkiye’ye getirilen malların daha sonra ihraç edilmesi, yalnızca alıcının yurt dışında olması nedeniyle bu indirim hakkını doğurmaz.

%100 İndirim Mümkün mü?

Evet. Kanunda belirtilen ve Cumhurbaşkanınca uygun bulunan belirli endüstri bölgelerinde faaliyet gösteren kurumlar ile gerekli katılımcı belgesine sahip İstanbul Finans Merkezi Bölgesi kurumları, şartları sağlamaları hâlinde %100 indirimden yararlanabilir.

Diğer şirketler için genel oran %95’tir.

Asgari Kurumlar Vergisi Engel mi?

2026 yılında yapılan yasal değişiklikle KVK 10/1-i kapsamındaki indirim, yurt içi asgari kurumlar vergisi hesabında dikkate alınabilen indirimler arasına alınmıştır. Bu değişiklik, 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin kazançları için geçerlidir.

Dolayısıyla bu indirimin asgari kurumlar vergisi nedeniyle mutlaka etkisiz kalacağı söylenemez. Bununla birlikte, şirketin diğer kazançları ve vergi unsurları da toplam vergi hesabını etkileyebilir.

Hukuki dayanak: 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m. 10/1-i ve m. 32/C; 7582 sayılı Kanun. Yeni düzenleme, 1 Ocak 2026’dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerinin kazançlarına uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir.